fbpx

Як обрати систему оподаткування для ФОП

На вибір ФОП — загальна і спрощена система. На спрощеній чотири групи єдиного податку. На 4-й працюють ФОП-фермери. Як обрати систему оподаткування для ФОП правильно – у матеріалі нижче.

Види діяльності

Коли людина реєструється підприємцем, вона знає — приблизно чи напевне — чим буде займатися.

На загальній системі ви можете вибрати будь-який КВЕД і працювати за ним без обмежень. Зі спрощеною системою все інакше.

Є види діяльності, якими не можна займатися на єдиному податку в принципі та на конкретних групах зокрема.

Перераховувати всі обмеження в рамках статті недоцільно, але ви можете ознайомитися з дозволеними видами діяльності в прикріплених файлах.

Працівники

На ЗС і 3-й групі ЄП немає обмежень. ФОП-фермерам на 4-й групі та ФОП на 1-й заборонено наймати працівників.

На 2-й групі можна, але не більше 10 одночасно.

Якщо ви вже на етапі реєстрації бізнесу знаєте — працюватимете самостійно чи найматимете людей, врахуйте це при виборі групи ЄП.

Кому будете продавати свої товари й надавати послуги

Обмеження за статусом контрагента є тільки на 1-й і 2-й групах ЄП:

1-а група — мало що можна, лише торгувати в роздріб із торгових місць на ринках і надавати побутові послуги тільки населенню;

2-а група: ви можете надавати послуги лише населенню та єдинникам — це можуть бути ФОП і ЮО. Якщо займаєтеся торгівлею, виробництвом — можете продавати свої товари СПД на ЗС, іноземним контрагентам.

На загальній системі та на 3-й групі ЄП ви можете продавати товари, надавати послуги, виконувати роботи для кого завгодно.

Якщо збираєтеся працювати з компаніями, які сплачують ПДВ, краще зареєструватися на 3-ю групу із ПДВ або на ЗС.

Як вести облік

На спрощеній системі враховують тільки доходи, а на загальній — доходи й витрати.

ФОП-єдинник. Реєструє і веде книгу обліку доходів. Щодня, коли отримуєте підприємницький дохід, загальну суму за день вписуєте в книгу. Готівкові та безготівкові надходження в різних рядках. Коли доходу немає — книгу не заповнюєте. Підприємницькі витрати ніяк не враховуєте.

Суму доходу з книги переносите в декларацію з ЄП.

ФОП-загальносистемник. У книгу обліку доходів і витрат ви записуєте:

  • Доходи. Готівкові та безготівкові, в натуральній формі (коли послугу вам оплатили продукцією або ви отримали її по бартеру).
  • Витрати на ведення діяльності, і тут важливий момент — йдеться лише про ті витрати, що пов’язані з отриманням доходу, вони мають підтверджуватися первинними документами (п. 177.4 ПКУ), реквізити таких документів теж вказують, у графі 5.

Вам вигідно зареєструватися загальносистемником, якщо буде багато підтверджених витрат — плата оренду, пальне, оплати постачальникам, зарплати працівників, реклама, зв’язок.

Виходячи з даних у книзі, ви розраховуєте чистий дохід: дохід за звітний період мінус витрати. Із чистого доходу сплачуєте ЄСВ, ПДФО, ВЗ.

РРО

З 01.01.2021 р. використовувати РРО повинні всі підприємці, крім 1-ї групи ЄП і тих, хто працює виключно з безготівковими оплатами.

Читайте також про зміни для бізнесу на 2020-2021 роки.

Як працювати зараз. 1-а група ЄП — без РРО.

2–4-а групи — використовують, якщо:

  • Торгують підакцизними товарами, на єдиному податку це пиво, сидр, перрі.
  • Торгують технічно складними побутовими товарами, що підлягають гарантійному ремонту, у тому числі вживаними. Перелік таких товарів є в Постанові Кабміну № 231.
  • Продають лікарські засоби та вироби медичного призначення.
  • Дохід протягом року перевищив 1 млн грн і ви ФОП на 2-й або 3-й групі.

ФОП на ЗС. Використовують РРО. Виняток — випадки, коли РРО можна не використовувати, а вести розрахункові книжки й КОРО, якщо річний оборот розрахункових операцій не перевищує 500 тис. грн на рік, вони наведені в Переліку № 1336.

Якщо займаєтеся торгівлею підакцизними товарами, такими як алкоголь, сигарети, нафтопродукти, зріджений газ тощо (ст. 215 ПКУ), — без РРО вам навіть ліцензію на таку торгівлю не видадуть.

Як платити податки

На загальній системі з чистого доходу (доходи мінус витрати) вам треба сплачувати ПДФО 18% і військовий збір — 1,5%.

Чистий дохід може бути з мінусом або його взагалі може не бути, тоді і податки вам платити не треба.

На спрощеній системі ФОП платять єдиний податок. Скільки та як часто:

1-а група. Платять фіксовану суму протягом року, раз на місяць. Ставка — 10% від прожиткового мінімуму, в 2020 році це 210,2 грн на місяць. Але може бути і менше.

Ставку ЄП для 1–2-ї груп встановлюють місцеві ради залежно від виду діяльності.

2-а група — максимальна ставка 20% від мінімальної зарплати, в 2020 році це 944,6 грн на місяць.

3-я група: якщо ви неплатник ПДВ — 5% від підприємницького доходу, 3% від доходу — у платників ПДВ. Сплачуєте раз на квартал.

Зверніть увагу, що єдиним податком на цій групі оподатковується вся виручка ФОП, а не чистий дохід (доходи мінус витрати).

Якщо немає доходу, то і єдиний податок сплачувати не доведеться.

ЄСВ підприємця

Єдиний соцвнесок за себе ФОП платять і на загальній системі, і на спрощеній. Але це можуть бути різні суми, і ось чому.

ФОП-єдинник. Раз на квартал зобов’язані сплачувати ЄСВ, як мінімум мінімальний платіж — 3117,18 грн на квартал, можна платити і щомісячно, тоді вийде 1039,06 грн/міс. Це 22% від мінімальної зарплати.

ЄСВ ви сплачуєте, навіть якщо не ведете підприємницьку діяльність і не отримуєте дохід.

ФОП на загальній системі. Зобов’язані сплачувати ЄСВ із чистого доходу за ставкою 22%. Але не менше мінімального платежу — 3117,18 грн на квартал, або 1039,06 грн на місяць. Тобто, якщо чистий дохід у котромусь місяці буде менше від мінімалки, ЄСВ за цей місяць ви все одно розраховуєте з мінімальної зарплати.

За місяці без доходу, на думку податківців, ЄСВ теж треба сплачувати. Щоправда, є судові рішення, які підтверджують право ФОП не сплачувати ЄСВ, якщо він не веде діяльність і не має доходу.

До того ж є зареєстрований, але наразі не прийнятий законопроект № 2190-1, яким пропонується уточнити п. 2 ч. 1 ст. 7 ЗУ «Про ЄСВ» щодо бази нарахування ЄСВ у частині добровільної сплати внеску ФОП без діяльності: якщо такий платник не отримував дохід (прибуток) у кварталі або окремому місяці, він не платить ЄСВ і має право самостійно визначити базу нарахування.

Також законопроектом планують звільнити від сплати ЄСВ за себе ФОП, якщо вони працюють за трудовим договором і отримують зарплату в сумі не менше мінімалки. 

Звітність після реєстрації

ФОП на ЗС. Після того як зареєстрували ФОП або перейшли на ЗС із єдиного податку, перший раз треба подати декларацію за перший квартал роботи на ЗС (пп. 177.5.2 ПКУ). Строк подання: 40 календарних днів після закінчення такого кварталу.

До 11 травня включно треба подати декларацію, якщо зареєструвалися в першому кварталі.

1–2-а групи ЄП. Вважається, що платником цих груп ФОП стає з 1-го числа місяця. Тобто, якщо 17 лютого зареєстрували ФОП і подали заяву на спрощену систему, єдинником станете тільки з 1 березня. А в період з 17 по 29 лютого ви вважаєтеся ФОП на загальній системі, і, якщо в цей період отримаєте дохід, сплатити з нього податки і відзвітувати в ДПС ви зобов’язані за правилами, які діють для ФОП-загальносистемників.

Подаєте декларацію про майновий стан і доходи у строки для подання квартальної звітності — протягом 40 днів після закінчення кварталу, в якому зареєстрували ФОП.

Якщо пересиділи ці дні не працюючи до того, як стати єдинником, і доходу не отримували, декларацію все одно подаєте, просто з нульовими показниками (консультація в ЗІР, підкатегорія 104.09).

Коли подавати звітність за себе

На загальній системі раз на рік подаєте декларацію про майновий стан і доходи.

На спрощеній — декларацію з єдиного податку:

  • 1–2-а групи — раз на рік. Рік закінчився — і протягом 60 днів треба встигнути подати декларацію. За 2019 рік відзвітувати треба до 2 березня включно, за 2020 рік — до 1 березня 2021 року.
  • 3-я група — звітує раз на квартал, протягом 40 днів після закінчення попереднього кварталу.

Звітність із ЄСВ. На єдиному податку і на ЗС звіт за формою № Д5 ви подаєте раз на рік, за минулий рік звітуєте в поточному, строк подання — протягом 40 днів після закінчення року, за 2020 рік подати звіт треба до 9 лютого 2021 року включно.

Як змінити систему оподаткування

Змінювати систему оподаткування можна раз на рік, а переходити з однієї групи єдиного податку на іншу — хоч щокварталу.

На новій групі, системі починаєте працювати з початку кварталу, перейти в середині кварталу не можна.

Перехід за заявою, строки подання чітко прописані в Податковому кодексі:

  • Із загальної системи на спрощену — треба встигнути подати заяву не пізніше ніж за 15 днів до початку кварталу. На що звернути увагу: щоб обсяг доходу, види діяльності, кількість працівників відповідала правилам роботи на обраній групі.
  • Зі спрощеної на загальну — подаєте заяву про відмову від спрощеної системи не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу.

Коли підприємець стає податковим агентом

Тут для єдинників і загальносистемників діють єдині правила: з моменту, коли ви виплатили дохід фізособі, ви стаєте її податковим агентом.

Ви можете бути податковим агентом у своїх працівників, у виконавців, які виконують для вас роботи або надають послуги за договорами ЦПХ.

Ваші обов’язки як податкового агента: з доходу, який виплачуєте фізособі, утримати і сплатити ПДФО і військовий збір. І відобразити ці виплати у квартальному розрахунку за формою 1ДФ.

У розрахунку № 1ДФ ви також показуєте виплати контрагентам-підприємцям, але податки за них не утримуєте.

Джерело: OST APP